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  • Mise à jour le 28 mars 2019
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L’amortissement est une technique comptable qui permet de constater la dépréciation de la valeur des investissements (machines, véhicules, bâtiments…).

L’amortissement, c’est quoi ?

Amortir, c’est constater dans le bilan et dans le compte d’exploitation la dépréciation de la valeur d’un investissement.

Quels sont les différents types d’amortissement possibles ?

Lorsqu’on amorti un bien, on a généralement le choix entre deux modes d’amortissement : l’amortissement linéaire ou l’amortissement dégressif.

  1. L’amortissement linéaire

    L’amortissement  linéaire concerne les biens utilisés de manière constante sur plusieurs années. Il permet d’étaler sur une période donnée le coût d’acquisition de ces biens. Cet étalement prend la forme d’une dotation aux amortissements. Cette dotation est égale à la valeur de l’investissement divisée par le nombre d’années d’utilisation.

  2. L’amortissement dégressif

    L’amortissement dégressif est utilisé pour l’amortissement des biens dont l’intensité d’utilisation décroit avec le temps.
    La somme amortie est plus importante en début qu’en fin de période d’amortissement.

Le taux de l’amortissement dégressif est la résultante de la multiplication du taux de l’amortissement linéaire et d’un coefficient qui est modifié selon la durée d’utilisation du bien, à savoir :

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  • Pour une période d’utilisation égale à 3 ou 4 ans : 1,25
  • Pour une période d’utilisation égale à 5 ou 6 ans : 1,75
  • Pour une période d’utilisation supérieure à 6 ans : 2,25

Que choisir, amortissement linéaire ou amortissement dégressif ?

L’avantage de l’amortissement dégressif est qu’il permet d’amortir les biens plus vite. Donc, il permet de payer moins d’impôts en diminuant le bénéfice imposable.

Privilégiez l’amortissement dégressif si vous payez “trop d’impôts” et souhaitez en payer le moins possible.

Privilégiez l’amortissement linéaire sur une longue durée, si vous voulez améliorer le résultat de votre entreprise.

La dotation aux amortissements, comment ça se calcule ?

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  1. Exemple d’amortissement linéaire :

    J’achète une machine à 100 000 € et décide de l’amortir sur 5 ans :
    Taux de l’amortissement : 1/5=0,2 soit 20 %
    Montant à amortir chaque année : 100 000 x 20 %=20 000 €
    Je vais amortir chaque année pendant 5 ans 20 000 €. Au bout de 5 ans, ma machine sera totalement amortie, sa valeur nette comptable sera égale à 0.

  2. Exemple d’amortissement dégressif :

    J’achète un ordinateur 10 000 € que je peux amortir en 4 ans :
    Amortissement linéaire : ¼=0,25 soit 25 %
    Période d’utilisation pour une période égale à 4 ans, amortissement dégressif : 0,25 x 1,25=0,3125 soit 31,25 %
    Année 1 : 10 000 x 31,25 %= 3 125
    Année 2 : 6 875 x 31,25 %= 2 148
    Etc.
    Au bout de 4 ans, mon ordinateur sera totalement amorti, sa valeur nette comptable sera égale à 0.

Attention  : on repasse au mode linéaire lorsque le résultat de l’amortissement dégressif devient inférieur au résultat de l’amortissement linéaire.
Par ailleurs, certains biens ne peuvent pas être pris en compte par l’amortissement dégressif, à savoir :

  • les immobilisations incorporelles, excepté les investissements en matière audiovisuelle ;
  • les immobilisations amorties par le contribuable dont l’usage est cédé à un tiers ;
  • les véhicules automobiles, exceptés les taxis et véhicules à louer avec chauffeurs ;
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  • les biens d’occasion.

Le conseil de nos experts-comptables

Le mode d’amortissement retenu lors du premier amortissement ne peut généralement pas être modifié par la suite. Ni pour l’immobilisation concernée, ni pour l’ensemble des immobilisations de même nature. Il importe donc de bien réfléchir avant d’arrêter son choix.

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Article publié initialement le 30 septembre 2014

Xavier de Labarrière

Xavier de Labarriere, expert-comptable, commissaire aux comptes, co-fondateur Ecl Direct, specialiste de l'accompagnement des entreprises de service et entreprises innovantes

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